探析计算机审计一线应用的解决方案

时间:2019-09-27

　　摘要：计算机审计作为审计信息化建设的重要组成部分, 如何运用计算机审计推动审计技术方法创新, 增强在信息化环境下查错纠弊、规范管理的能力, 更好促进计算机深入审计业务, 扩大审计成果, 是每位一线审计人员必须面对的课题。近年来, 各级审计机关积极组织参加计算机中级培训和考试, 培训和备考的经历, 储备了大量计算机审计一线人员, 无疑提升了计算机审计工作水平。但同时在审计一线解决实际问题的过程中, 也遇到了诸多问题及挑战。本文通过分析一些计算机审计步骤心得, 与各位同仁一道寻求提升计算机审计在审计一线应用的解决方案。

　　关键词：计算机; 审计; 应用;

　　一、以审计方案为重点, 提高计算机审计的覆盖面

　　审计方案是审计项目的纲领, 在项目启动之前, 就要做好审前调查工作, 把计算机审计的目标、内容、重点囊括进去。近几年, 为提高计算机审计在实际审计过程中的应用, 各级审计机关探索了一系列方法, 如每个审计项目至少一名计算机审计人员、组建计算机审计小组对每个审计项目从数据采集到应用分析把脉会诊, 首先, 计算机审计人员或者计算机审计小组就是要从审计方案的制定来做起, 从被审计单位的业务以及权力职责范围来考虑, 对哪部分资金 (或数据) 进行计算机审计, 只有深入了解被审计单位的核心业务, 才能明白计算机审计到底需要做什么、要怎么做。例如, 对公积金管理中心的审计来说, 其公积金的缴存、贷款、支取是核心业务, 这部分业务是否运用了计算机管理, 是否产生了数据, 产生的数据能否进行计算机审计, 这些问题在审前调查时就要明确, 制作审计方案时才有针对性, 确保计算机审计无死角。

　　二、以审计思路为指向, 剖析审计难点重点

　　目前, 在审计机关普遍存在着懂审计业务不懂计算机、懂计算机不懂审计业务的矛盾。懂计算机的多为年岁较小的人, 具有思维敏捷, 操作熟练的特点, 而年岁较大的审计人员具有经验丰富、思路清晰的特点, 在实际审计工作中, 要扬长避短, 才能起到事半功倍的效果。计算机审计人员要主动与主审充分沟通, 围绕审计目的和审计重点, 在审计思路的指导下, 将审计所查的问题拆分成具体可操作的事项, 以便找到相应审计数据开展计算机审计, 换句话说, 年轻计算机审计人员必须从缺乏审计思路变成一个有着“用什么”和“怎么干”清晰审计思路的分析者。如在保障性安居工程审计中审查保障房分配使用情况时, 需要申请者个人信息、家庭成员信息、房产、车辆等信息, 计算机审计人员必须明确审计目的, 将目的分解成若干问题, 通过数据分析对比, 逐一排查各类信息, 得出疑点数据经核实延伸。同时, 要注意反馈审计中的实际情况, 及时与主审沟通, 不断优化审计思路。通过主审人员与计算机人员的互动, 计算机审计与主审的审计思路紧密结合, 使计算机审计效能最大化, 有效地提高审计效率和审计质量。

　　三、以审计实践为根本, 突出数据分析运用

　　计算机审计的核心是数据分析技术的运用, 计算机审计人员了解被审计单位电子数据, 如何从海量的数据中挖掘有价值的审计线索, 是计算机审计人员所面临的课题, 这需要计算机审计人员结合自身工作经验, 多学多思多问, 发挥主观能动性, 创新方法解决审计难题。一是学习法律法规, 吃透文件精神。审计人员依法审计, 首先要学的就是法律法规, 每个审计项目进点以前, 就要将相关的法律法规的重点烂熟于心, 特别是其中的比例、金额、时间等限制, 这是编写SQL的关键条件, 按照法律规定, 检查被审计单位执行情况。二是思考被审计单位可能存在的问题。所谓可能存在的问题, 是审计人员根据自己的审计经验, 学识阅历做出的一种职业判断。比如说, 当今社会上特别流行一个词叫“潜规则”, 扶贫领域有“多报人数”、“优亲厚友”的潜规则;医疗行业有“开大处方、开单提成, 收取医疗回扣”等潜规则, 计算机审计人员可从“潜规则”入手, 多通过网络侧面了解行业相关新闻, 思考可能产生问题数据的环节, 运用“查询分析、多维分析、挖掘分析”等多重分析手段倒推逆查, 发现审计疑点。三是多问几个为什么。在审计过程中要善于发现问题, 遇到不懂的问题多向身边的领导同事请教, 多问几个为什么, 通过解答审计遇到的问题, 把模糊的事情辨清楚了, 把错误的观点纠正了, 把审计的思路扩宽了, 审计质量就提高了。

　　四、以总结经验为手段, 突出审计成果推广

　　计算机审计成果是检验计算机审计质量好坏的标准, 如何最大化的发挥计算机审计的成果, 要做好以下几点:一是要善于总结计算机审计成果。审计完成后, 要及时妥善保存计算机审计运用的数据、总结采集转化的方法和计算机审计的过程, 以后再次审计时, 这些资料将带来极大便利。二是要归纳计算机审计成果, 提升宣传培训力度。把审计项目中好的计算机审计思路和做法转化成文字, 编写审计案例, 以案为例, 加强培训推广, 这样不仅完整地记录了整个计算机审计过程, 有助于今后再次审计, 而且宣传了审计经验, 提升了审计人员计算机应用水平, 必能收到良好的效果。三是要将计算机审计成果转化成高质量的AO实例和计算机审计方法。在审计过程中就要注意收集资料, 运用计算机深度挖掘问题, 从被审计单位的核心业务入手, 查找问题, 争取将计算机成果最大化, 为以后编写高质量的AO实例和计算机审计方法打下基础。

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