内部审计角度下钢铁企业资金管控问题与解决方

时间:2017-06-18

近年来，有的企业因货币资金内部控制不善，屡屡发生经济大案，数额巨大，社会反响强烈。 大型集团企业层级架构复杂，银行账户众多，高存款、高贷款、高财务成本的“三高”型企业普遍存在。 为防范支付危机、确保资金安全和正常运营，很多大中型集团企业意识到资金管控的重要性，重新审视自身存在的资金漏洞和隐患，甚至引入专业的资金管理公司来强化资金监管。

　　内部审计是企业的自我评价，通过风险评估和检查，能有效核查企业资金风险控制和资金管理体系中存在的漏洞，从而协助管理层监督内部控制的有效性，以有效保障资金安全，发挥资金规模效益，并提高资金使用效率。 本文针对企业资金的管控，从内部审计角度出发，谈谈具体的解决方案。

　　一、企业资金管控的问题

　　1.未严格执行 《内部会计控制规范 》，加大资金风险

　　《 内部会计控制规范 》 规定 ： 内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、 岗位的合理设置及其职责权限的合理划分， 坚持不相容职务的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、 相互制约、 相互监督。 然而实际工作中有些单位的财务并未严格执行不相容职务相分离， 没有真正发挥内部牵制作用， 比如有的单位出纳负责现金账和银行存款日记账， 又负责银行对账并编制银行存款余额调节表；有的单位财务负责人兼出纳，又负责稽核，既签发支票又负责支票的审核； 有的单位的印章全部由一人保管或虽分人保管不同印章， 但实际工作中印章的使用缺乏监管， 印章的非授权使用没有健全的台账记录。

　　2.缺乏有效沟通，信息不对称，不能及时反应资金的真实动向

　　（1）与银行对账不及时，使一些正常收支业务不能及时入账。 不能真实反应财务账面实有资金，使一些非正常未达账项影响了当期利润的真实性。

　　（2）与同级业务部门未进行横向的有效沟通，各行其是，口径不一，核算数据和方法存在差异。 %%（3）与上下级内部单位未进行纵向的有效沟通，部分业务重复入账或多头挂账，造成资金支付混乱。

　　3.忽视财务基础工作，影响资金有效管控

　　（1）基础台账不健全、不规范。 例如财务人员因离岗、换岗交接无相关记录台账，后任财务人员对前任财务人员所记载的事项不清楚， 使一些本应该及时清账的款项成了无人问津的呆账；票据的领用、使用、作废、销毁无登记；发票、收据的购买、发放、使用、缴回的专用登记簿不健全；非授权人使用印章无登记台账等。

　　（2）基础工作不精细、不扎实，因小失大。 原始凭证附件不全或附件与记账凭证不符， 报销费用或支付款项时默认非授权的相关领导签字， 支付款项未按合同规定的付款方式进行结算， 忽略票据的时间价值；银行开户过多，对长期休眠户不及时清理，不注重资金的使用效率， 不及时索要银行对账单进行对账，不及时做银行调节表；签发票据时不注意书写要求、忽视印章的规范使用，接收票据时缺乏票据真伪鉴别的能力、空白票据随意乱放，没有防范票据在未确定被背书人的情况下加盖了背书章的风险，不及时核对委托保管的票据，托收票据不及时，忽视承兑汇票签发与接收以及使用中的风险， 给企业造成损失。

　　4.违反会计法规，违背职业道德

　　以往诸多的案例中由于财务人员违背职业道德，在资金管理方面违反会计法规、违规操作典型的几个方面：

　　（1）现金管理：存在账实不符、白条抵库、坐支现金、大额付款、公款私存、私设小金库、私自签发现金支票提取现金，不留存根、不记账。

　　（2）银行存款：乱设银行账户、出租出借银行账号、利用转账支票挪用公款、利用未达账项调节收支影响利润。

　　（3）票据：违规办理票据业务，票据非法抵押等。

　　二、强化资金管控的有效措施

　　针对以上几个方面，强化财务基础工作是资金管控的重中之重，应重视以下几方面的工作：

　　1.正确认识和对待内部和外部涉及到财务的各种检查工作

　　作为反映企业资金收支、核算企业经营成果的财务部门，往往是涉及内、外检查最多的部门：内部审计部门开展的离任审计、财务收支审计、经营成果审计、专项审计；国家审计部门和社会审计组织进行的各种审计；企业内部各职能处室开展的联合物资检查以及税务、工商部门的检查；财务内部定期不定期地进行的自查，以及财务系统之间开展的互查互学。 不同性质的检查会从不同角度从财务数据中发现或大或小的问题，不仅会促进财务基础工作的提高和改进，也能对企业内部控制中相关单位起到查漏补缺、促进提高的作用。 正确对待涉及财务工作中的各项内、外部检查工作，积极从中查找基础工作中的不足，针对每次相关单位检查提出的问题和合理化建议，积极认真地进行分析，查找问题形成原因，不属于财务责任的，需和内部责任单位及时沟通协调，属于财务责任的应及时进行改进，使财务工作逐步完善。

　　2.制定和完善相关财务基础操作规范 ，防患于未然

　　针对企业自身发展的要求， 完善和健全财务的规章制度，健全和规范各种基础台账，将岗位职责细化到人，使不相容职务真正分离，加强各种印章和票据的管理， 制定各种财务风险防范措施。 把各项资金管控工作真正做到细化、量化、精细化。

　　3.加强财务同企业内外、上下、横纵全方位的有效沟通

　　财务部门应从全局出发， 从企业整体长远利益出发，制定资金收支计划，在资金筹措、使用、管理诸方面实施到位。 同银行间开展有效沟通， 以较低的成本为企业筹措好资金； 同企业各部门开展有效沟通，并通过实际考察和数据分析，对相关单位指标进行细化、量化，重视实际工作中容易脱节的部位或者因部门局部利益易产生摩擦的部位， 应和相关部门沟通好、协调好，从企业全局利益出发，使数据在统计和核算上达成口径上的统一； 准确下达和核算收入或费用指标，使资金计划更精准，及时为企业上层管理者提供资金流的准确信息。

　　4.加强财务人员的技能和职业道德培训

　　使财务人员不仅要有较强的工作技能而且要有良好的职业道德。 警钟长鸣， 使财务人员在实际工作中不越法律红线，不给企业造成损失。

TAG标签：

上一篇：钢铁企业财务部门体制改革探讨
下一篇：现阶段事业部门财务管理存在的问题及完善策略