关于金融业营改增的案例解读

时间:2019-09-27

　　本篇文章目录导航：

　　【题目】金融业“营改增”政策分析及应对策略
　　【第一章】金融与营改增相关理论基础及研究方法
　　【第二章】金融业发展概述与营改增政策分析
　　【第三章】关于金融业营改增的案例解读
　　【第四章】国外金融业现行涉税政策与启示
　　【第五章】金融业营改增应对策略探究
　　【第六章】营改增对金融业的影响结论与发展展望

　　第 3 章 金融业营改增案例解读
 

　　国税系统 2016 年以来的中心工作是营改增。营业税改征增值税，税收收入大大增加，给国家税务部门税收征管工作带来了很大的压力，在 S 市这一点尤其明显。金融业是 S 市最重要的支柱产业之一。2015，全市金融资产总额为 9.19 万亿元，占全市国内生产总值（GDP）的比重为 15%，因其举足轻重的经济地位，这次营业税改征增值税的成功与否直接影响到城市的税收体制改革的工作成功或失败。

　　3.1 S 市金融业营改增平稳有序推进.

　　S 市国家税务局大滩地石油税收管理局（以下简称“大滩地”）作为负责营业税改征增值税市金融产业部主任（增值税业务），勇于承担责任，虽然困难重重，精心布局，精心组织，发扬“吃苦、战斗、风险”的铁军精神，用“五个准确把握”别出心裁布局，克服困难，S 市金融业用营业税改征增值税工作取得实质性成果，实施资质、培训指导、发票销售、纳税申报和抽样纳税估算，五个 100%、高标准完成市委交付任务，为 S 市金融企业改革发展做出了杰出贡献。

　　3.1.1 确保“营改增”关键节点顺利畅通.

　　明确关键点，细化责任，把握好三个重要的战斗。全面推行营业税改征增值税以来，政府的统一安排下，大滩地分局建立了营改增领导小组，设置营改增试点具体工作计划，相关的工作细分为八个任务二十六项指标，明确的目标和任务不同的链接点、工作要求、完成时间、主办部门和协助部门，主要完成数据清理、资格审查、发票收件人核实、培训、指导、数据审计和其他关键工作，确保“五月份做好准备，六七月份开花结果”，二个关键的战役。

　　相互联系、协调沟通、做好督促。二十六项具体清单上公示了用营业税改征增值税的任务，每一项具体事项分解为具体科室负责，落实到职责、责任到人、明确时间节点、统一工作流程、采用倒计时。负责专人跟踪进度监督，系统解决取消工作，定期每周上报任务完成。各部门要承担责任，主动放弃周末午餐的休息时间，带“五二”“白黑”精神，加班加点，连续奋战，在分局形成良好的工作局面。

　　优化资源，畅通渠道，确保报告期平稳。营改增后的税收征管总量增加的情况下，管理人员稀缺，分局可以充分挖掘办公人员潜能，在现有人力资源的基础上合理分配优化，建立税务窗口，分配税务接待人员，专门设置首次申报窗口以及绿色通道，增设前置岗位，组建“突击先锋”和“应急储备”，并安排分局人事外包服务人员进驻执勤，加大办税指导服务力度，以缓解行政压力严重不足。

　　3.1.2 确保税收政策落实到位.

　　积极干预，积极主动，掌握税务工作的主动性。从 2015 年下半年开始，大滩地分局开始积极地访问 S 市各个地税部门，细致了解城市的财政状况和节点分布和税收征管结构，收入检查和数据；选择“平安”“招商”“中信”等主要业务来源，通过走出去请进来的方式，进行调查，一方面掌握企业营业税改征增值税（营改增）的筹备工作；另一方面了解纳税人的涉税诉求；比如该企业将就如何打开发票，原来的营业税优惠是否继续进行，总金额的进项税扣除等热点问题及时向市议会报告。同时在北京、上海、广州等地进行学习，了解地方金融企业如何应对增值税取代营业税的征收模式，探讨由税收改革可能造成的税收征管困难和管理困难。2015 年 5 月和 6 月，在《关于对全市金融业营改增业务实行集中征管的若干建议》和《关于我市金融业营改增业务集中征管的补充说明》两份文件中，集思广益，主动帮助市局解决困难。

　　解答问题，排除困难，使得纳税申报流程更加简便。自 2016 年 3 月 5 日起，李克强总理宣布全面实施“营改增”试点，分支税务咨询数量激增。大滩地分局想纳税人想的问题，急纳税人急的问题，快速安排业务骨干，充实 12366 远程席位，实行 A、B 角轮流值班；额外增加咨询税务服务热线，指派专门人事部门负责接听电话，并将各个科室以及各个职能部门的联系电话发布到分局网站上，以确保纳税人的问题可以得到及时有效的解决方案。与此同时，邀请平安、招商、国信等重点税源企业举行重点研讨会，谈论税收政策，讨论关于金融业营改增的疑问难题。

　　跟踪落实，反馈信息，做好政策效应分析。根据分公司设立的一般要求，营业税改征增值税（营业税改征增值税（VAT））企业税收数据分析和典型调查机制，密切关注在样本企业税收负担的变化，增加对金融业的政策实施有效的监测和分析。

　　3.1.3 确保培训辅导全面覆盖.

　　分批次分期间，内部培训外部宣传，培训目标全面笼罩。根据管辖区域内企业较少，大企业集中的特点，大滩地分局确定“纳税人员进行专业的行业集训，税务管理人员进行轮岗培训”的培训模式，抽调业务骨干组建骨干教师队伍，加班准备培训课和宣传册，邀请著名的教师和金融专家阵营讲解营业税改征增值税的背景意义、政策的要点和征收的困难所在，分享金融业营业税改征增值税实地调研的测算成果，所管辖的金融企业应当追求多层次、多角度的政策和操作培训，积极主动学习，让纳税服务的“最后一公分”更加简单快捷。

　　由各分支机构举办的培训服务、业务培训网点的分公司、现场直播、现场辅导和研讨会等形式共 46 场，参与企业培训的人员超过 22345 人，印发的资料超过 8000 张，分局管辖的全部企业均包含在内，企业培训覆盖率超过 100%。

　　业务细分，梳理流程，全方面覆盖工作流程；该平台的优势和优势的集中管理的行业，大滩地分局的金融业务的业务和营业税增加增值税相关的政策要点，并结合收集和操作过程，利用平台优势和行业集中管理优势，大滩地分局的财务业务的业务和营业税增加增值税相关的政策要点，并结合收集和操作过程，重点对金融企业的各项业务原来征收营业税时候的征税范围、计税依据和适用税率和业务流程进行规定，确保每个税务人员，不仅要了解营业税改征增值税（营改增）政策，也要熟悉掌握纳税申报的工作过程，提高职业培训的有效性和适应性。

　　征收与管理相结合、重点突出、政策说明覆盖全面。自从我国宣布全面推行营业税改征增值税以来，财政部和国家税务总局和市局先后发布了一系列税收政策文件，市局还发布了营业税改征增值税的工作指令。许多政策文件、税收指导复杂，纳税人难免眼花缭乱。大滩地分局将坚持重点，通过政策原则，细化从多个政策文件和财税引导方面的财政政策，筛选出适合所管辖区金融企业的部分，针对纳税人适用频率高，适用范围广，对纳税人影响重大的政策，出台政策说明。

　　3.1.4 确保样本企业税负测算正确.

　　大滩地分局组织专项培训，上门指导，严格责任标志。作为一个重点行业，该分局的所辖金融企业已被开发为样本的企业，占近 40%的比例城市的样本。时间紧，任务急，要求高，一个环节耽误就能影响全局，一刻时间延迟就可能步步落后。

　　样板企业的税收负担做好分析，部门除了通过电话、网络和微信公众号等长途指导之外，还可以利用 QQ 群咨询平台，提供 24 小时接听服务，同时迅速对管辖区域内的所有样本企业进行特殊培训，在注重理论结合实际的情况下，由表逐项解释声明纳税申报表的填列方法，解释和逐一示范网上申报流程以及发票查询平台软件升级功能，确保每个样本企业能顺利掌握在网上申报增值税的流程。

　　与此同时，该分局将责任落实，对具体事项进行重点测算，严禁审核。设置分支机构税收分析工作计划，准备营业税改征增值税税收任务分解工作表，转移业务骨干成立专家小组，建立样本企业申报三级审核制度，将工作任务分解，层层压实，逐项落实到个人。纳税申报表和纳税评估表通过纳税人、税务员一审、跨部门审查，然后由专家确认，以确保数据准确、完整。

　　据悉，大滩地分局有着黑白分明的标准，准确报告，遵循严格的时间关卡。根据总市局的工作部署，税务人员重点分析了“精准”的核心要求，组建了一支专家小组，集中办公，详细跟踪样本企业，记录样本企业的税收变化，了解新增不动产的抵扣情况，开展行业税收负担变化分析,分析结果由专家校对,专家撰写分析报告。逐户分析出现税收负担上升的金融企业，找出对纳税人税收负担上升起到关键作用的因素。严格把握样本企业报告期、日常通报汇报进度，及时通报企业汇报情况，确保及时优质地上报企业税务分析报告。

　　3.2 大型外资 Y 银行营改增系统改造案例分析.

　　银行业在金融业增值税中所占比重最大，在营业税改的过程中也面临着巨大的挑战。Y 是一家大型外资银行，现阶段使用的信息系统大致分为四个模块：前台系统、中台系统、核心业务系统以及总账系统等。到目前为止，贵金属业务缴纳增值税，除此之外其他业务收入均缴纳营业税，税务处理相对容易。然而，在增值税制度下，企业的信息系统需要能够在未来对繁杂的业务系统进行处理，实现交易明细的数据选择和识别，和从增值税的角度处理一些特殊事项。为此，银行针对主要的系统改造点采取了改造措施。

　　3.2.1 销项税管理.

　　发票管理：有一个 Y 银行的分支机构遍布全国各地，为了解决流程管理问题的发票库存，需要设置“进销项”的发票系统在管理模块。以便能够准确地反映实际情况的购买，配送，消费，交货和各环节的各个环节。

　　增值税发票打印：Y 银行需要实现各网点打印，且不允许跨省开票，因为正确完成税控机的部署十分重要，否则将无法进行增值税专用发票和普通发票的无差别打印。同时，Y 银行需要对发票号码段状态进行监控和管理。

　　增值税发票对帐：如果发票在 Y 银行每个网点都能打印，那么 Y 银行在系统级需要实现整个网络发票状态查询和对帐功能。

　　3.2.2 交易认定.

　　在中心系统与繁杂周围系统中，为了成功完成交易确定使用事务，实现价格与税收的分离，Y 银行需要对现有系统进行梳理，梳理需要面向业务层面。通过对业务类型的匹配，是否有信息的特殊事项，以确保所有业务收入都可以按照正确的税收分离率完成，从而根据计费信息完成。

　　3.2.3 特殊事项的税务处理.

　　特殊项目的税务处理为实物、服务和银行卡业务等。银行交易中，商品或服务作为附赠品的情况经常出现，如果这些商品或服务被视为销售以及将来需要缴纳增值税,系统将考虑后期重要的体制改革和调整。

　　随着银行卡业务的复杂形式，结算也非常复杂，Y 银行需要把重点放在它，并在具体的政策可能需要调整的一些程序。

　　3.2.4 系统改造形式.

　　改造实施系统前，考虑到其复杂性，Y 银行考虑了以下两种形式：

　　第一，根据银行信息系统内部需求或定制化改造。它满足了银行的外部报表和日常业务的需要，同时也需要改造银行系统。

　　对此，大多数人认为转型过程中，信息技术体系的实施和实现与银行业的业务和税收合作，是银行业实施营改增的主要困难。对此，国外大型银行 Y 系统改造值得借鉴。

　　第二，将管理、产出和进项税额对账系统、纳税申报、监控预警功能打包成一个独立的插件系统，从而实现集中管理和增值税政策的满足时间要求。系统功能独立，具有较强的集成性和扩展性。

　　考虑到上述情况，Y 银行考虑到系统的复杂性，结合自己的业务，最后综合了两种形式，采取插件程序和部分内部转换的形式。

　　Y 银行通过系统改造，工作效率和业绩得到了很大提升。

　　3.3 北京君临友佳科技股份公司全力以赴破解金融业营改增难题.

　　国务院总理李克强 2016 年 3 月在第十二届全国人民代表大会第四次会议上指出：

　　“从 5 月 1 日起全面实施营改增，将试点范畴拓展到建筑业、房地产产业、金融业、生活服务业。”这预示金融业营改增已经进入最后的冲刺阶段。金融业营改增系统目前面临如下难题：涉税业务系统繁多，改造风险较大；交易繁杂，税收业务相关交易认定依然是个难题；各地区政策落地差异化支持。

　　北京君临友佳科技股份有限公司（以下简称“君临友佳”）与多家客户联合，实施营业税改征增值税（营改增）多年的金融业建设经验，提供标准化产品+标准化实施差异化数据处理+标准邮票+接口+项目交付制“，解决增值税行业替代营业税的财务问题。

　　3.3.1 君临友佳的标准化产品.

　　君临友佳增值税管理系统采用“松耦合、外挂式”系统应用模式、如图 3.1 所示。

　　过外挂系统方式，最大限度地降低系统改造风险，节约系统改造成本：一，前端业务系统“0 改造”，业务系统几乎不影响现有业务系统处理流程及核算规则，仅作为数据供给系统；二、税收标准化与自动化分离，通过设置成熟的数据采集接口和标准参数的税收规则、订单数据和计算从价税分离自动化；三，与税控系统无缝连接，完成发票集中管理、自动开票。

　　针对金融业营改增的特殊性，君临友佳联合百希股份有限公司和中泰税务师事务所推出金融业营改增系统解决方案重新设定增值税税收相关的根本参数，包含纳税主体往来对象、税率税种、产品设置、税务日志、开票点维护等。

　　数据系统囊括：界定用于增值税管理系统所需业务数据的数据模式、接口方案、调度规则等；接收建立各类业务及财务数据的数据台账；提供特殊业务的数据补录功能等。

　　系统管理功能包括角色限制、业务流程、参数处理、通知平台等。

　　包括销售税管理：增值税发票的日常管理，建立增值税发票电子台账；获取计费信息的交易流程，完成税收分离的收入数据；建立与税控开票子系统的开票接口，完成正常开票、合并并拆分开票、发票套打、发票内容调整、红冲等操作；提供销项发票的对账功能，满足稽核要求；提供增值税销项发票余额及抄报税预警、作废或红冲预警功能。

　　进项税管理包括：第一，通过建立和认证税务系统认证接口和进项税认证电子账户，接收和记录增值税发票认证；然后提供进项发票的对账功能，满足稽核要求；最后提供进项税发票的过期预警功能。

　　税收业务核算包含：接管、形成销项和进项税业务的核算明细并输入总账系统。

　　纳税申报包括：对视同销售、进项转出等业务提供相应的处理功能；建立纳税申报义务，编制和汇总个人纳税申报表，提供纳税申报、调整、出口和申报功能。

　　税务分析方面，提供如同比、趋势以及比重分析等用于税务管理的相关分析报表。

　　系统界面，结合目前金融体系架构和增值税管理系统“插件”的设计思想，增值税管理系统需要建立一个接口来连接其他业务系统，主要包括：数据采集接口（与业务系统）；计费接口（带税控系统）；端到端账户接口（与总账系统）；与其他 IT 系统接口。

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