新个人所得税税法下的税率分析及策略探讨

时间:2019-09-27

　　摘要：为了促进社会经济的发展进步， 提高广大居民的生活水平， 国家以经济建设和优化服务为主， 制定了相应的发展战略， 个人所得税作为国家建设资金的重要保障， 当然得到了国家相关部门及工作人员的高度重视。而随着我国居民生活水平的不断提高， 国民收入的持续上涨， 纳税的人越来越多， 纳税的比重逐渐增加， 在此过程中， 社会的贫富差距也越来越明显， 为了维持社会良好秩序， 确保社会主义和谐社会的持续发展， 国家不断地优化了个税方案， 2019年1月1日起， 我国开始执行新的个人所得税法， 在此背景下， 如何高质量的展开税收筹划工作就显得尤为重要了， 鉴于此， 本文理论联系实际， 对此问题展开了较为细致的分析和研究， 包括新个人所得税税法下的税率分析、新个人所得税法对纳税人的影响、新个人所得税税法下纳税筹划的策略三个方面的内容。

　　关键词：个人所得税； 新个税法； 纳税筹划； 筹划策略；

　　为了切实规范个人所得税的税收工作， 提高国民的纳税意识， 增加国家收入的同时使得个人的税负负担有所下降， 提高社会的满意度， 切实维护纳税人的合法权益， 我国于2018年8月31日正式通过《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》 （国发[2018]41号） , 国务院总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法 （试行） 》， 并于2019年1月1日起， 正式执行。此次改革， 主要采取了提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等措施， 总体上减轻了广大纳税人的税收负担， 使得个人所得税税负水平更加合理、科学、公平。

　　一、新个人所得税税法下的税率分析

　　新个人所得税法在保持原来七级超额累进税率的基础上， 进行了重新的调整和改变， 最大的变化就是调整优化了部分税率的级距， 将基本减除费用由之前的3500元， 提高到了5000元， 并扩大了3%、10%、20%三挡低税率的级距， 即不超过3000元的， 税率为3%, 速算扣除数为0;超过3000元到1.2万元的部分， 税率为10%, 速算扣除数为210;超过1.2万元到2.5万元的部分， 税率为20%, 速算扣除数为1410;超过2.5万至3.5万元的部分， 税率为25%, 速算扣除数为2660;超过3.5万元至5.5万元的部分， 税率为30%, 速算扣除数为4410;超过5.5万元至8万元的部分， 税率为35%, 速算扣除数为7160;超过8万元的部门税率为45%, 速算扣除数为15160.可以说， 这样的调整， 有助于降低中低收入者的税负负担， 有助于更好的调节居民的收入， 促进社会稳定、和谐的发展。

　　二、新个人所得税法对纳税人的影响

　　（一） 大大降低了中等收入群体的纳税负担

　　之所以说， 新个人所得税税法下， 大大降低了中等收入群体的纳税负担， 是因为， 基本减除费用提高到了5000元， 而且扩大了3%、10%、20%三挡低税率的级距， 这样一来， 中等收入的群体所需要缴纳的个人所得税自然会有所下降， 具体如何减轻， 本文以一个案例进行具体的分析。

　　例如， 胡某 （男） 和李某 （女） 是一对夫妻， 他们居住在河北某市， 两个人育有一个女儿， 现在正在上小学， 他们双方父母的年龄均在60岁以上。每月在扣除五险一金之后， 胡某的收入是1.8万元， 李某的收入是1万元， 经过夫妻二人的商量， 他们决定女儿的教育和房贷费用均由胡某扣除， 下面我们就分别分析一下胡某和李某专项附加扣除对个人所得税缴纳的影响。

　　首先， 我们需要明确基本的纳税计算公式， 即个人需要缴纳的税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数， 其中应纳税所得额=税前收入-五险一金-免征额-依法确定的其他扣税-专项附加扣除。以此来算， 胡某在2019年1月1日后所需要缴纳的个人所得税为 （18000-5000） ×20%-1410=1190 （元） , 而在2019年1月1日之前， 胡某所需要缴纳的个人所得税为 （18000-3500） ×25%-1005=2620 （元） , 由此可见， 相比之前， 胡某需要缴纳的个人所得税减少了2620-1190=1430 （元） .此时， 还没有计算胡某的专项附加扣除费用， 如果再减去专项附加扣除费用的话， 那么胡某的应纳税所得额会更少， 相应的， 需要教缴纳的个人所得税会也就会更少。由此案例足以证明， 新个人所得税税法下， 大大降低了胡某这类中等收入人群的纳税负担。

　　（二） 工薪所得税率结构得以优化

　　之所以说， 新个人所得税税法的颁布和落实使得工薪所得税的税率结构得以优化， 是因为， 大部分工薪阶层的群众都面临着买房和还房贷的压力， 而且上有老、下有小， 需要面对一定额度的医疗费用， 而修订后的个人所得税税法将基本扣除费用由之前的3500元提高到了5000元， 并且增加了专项附加扣除项目， 并且优化调整了部分税率级距， 这样一来， 工薪阶层所需要缴纳的个人所得税会有所下降， 就拥有了更多的收入去进行调节分配， 所以说， 新个人所得税税法的颁布和落实能够优化工薪所得税税率结构。

　　（三） 促进税负均衡和公平

　　新颁布的个人所得税税法， 增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除的项目， 这种针对性的减税政策， 充分地体现了国家对民主问题关注程度的增加， 而这同时也是促进税负均衡、公平发展的具体体现。

　　三、新个人所得税税法下纳税筹划的策略

　　由上述分析可知， 新个人所得税税法的颁布和落实对纳税人的税负压力有了一定的影响， 而如何在新税法下高质量地开展纳税筹划工作， 就需要探索出一些有效的纳税筹划策略。

　　（一） 提高纳税筹划人员的专业水平

　　可以说， 纳税筹划人专业水平的提高是确保纳税筹划工作得以高质、高效展开的前提和基础， 同时也是保障性措施。而这就需要从以下几个方面着手：第一， 纳税筹划人要加强对新税法学习和研究的程度， 明确其中的细则和规范， 能够根据纳税人身份、工作、实际生活的不同合理地进行纳税筹划；第二， 要加强专业知识和专业能力的学习程度， 掌握最前沿的信息， 接触最新纳税筹划的案例， 在不断学习中更好的展开纳税筹划工作；第三， 要加强自身的责任意识， 明确自身工作的重要性和特殊性， 避免人为因素造成的各种失误和错误。

　　（二） 理解并利用国家优惠政策

　　国家之所以要颁布和实施新的个人所得税纳税法就是为了在使得纳税人个人负担得以减轻的同时， 优化社会生产， 满足社会发展的需要。在新的个人所得税税法中， 国家也推出了很多优惠政策， 如只要出具有效的独生子女证明就可以享受纳税减免政策等， 而且个地区、地方也有着不同的优惠政策， 所以， 在进行纳税筹划的过程中， 一定要对各地执行的各项税收优惠政策有充分的了解和掌握， 并且能够通过选择不同的取得收入来源地区等策略来达到合理减税的效果。

　　（三） 规避个人所得税交纳中的不良影响

　　事实上， 纳税人需要缴纳多少个人所得税都是国家规定的， 任何人不能改变， 因此， 在实际进行纳税筹划的过程中， 要坚决避免个人所得税交纳中的不良影响， 不规范操作， 而是能够在法律允许的范围之后， 运用合法的手段来减少纳税人的纳税额， 减少多余费用的扣除， 从而达到降低纳税人纳税负担的目标。而这样的纳税筹划才有价值、有意义。

　　四、结语

　　综上所述， 国家相关部门颁布并落实新的个人所得税税法是大势所趋、民心所向， 有助于广大纳税人纳税负担的减轻， 有助于社会主义和谐社会的顺利推进和国民经济的可持续发展。而本文所提到的新个人所得税对纳税人的影响以及如何在新个人所得税税法下进行纳税筹划的策略是一己之见， 当然， 不够完善和具体， 在日后的教学实践和理论知识学习中， 我还会继续研究和探索此问题， 继续为纳税筹划工作的高质量展开贡献绵薄之力。

　　参考文献
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